Les avantages en nature constituent une forme de rémunération soumise à cotisations sociales et à impôt sur le revenu. En 2025, les barèmes d’évaluation forfaitaire sont mis à jour. Ce guide détaille les règles d’évaluation pour chaque type d’avantage.
Dans ce guide complet, découvrez comment évaluer, déclarer et intégrer les avantages en nature dans vos bulletins de paie.
#Définition des avantages en nature
#Qu’est-ce qu’un avantage en nature ?
Un avantage en nature est la mise à disposition gratuite ou à prix réduit d’un bien ou service par l’employeur au profit du salarié, pour un usage privé.
#Caractéristiques
| Élément | Description |
|---|---|
| Nature | Bien ou service |
| Fourniture | Par l’employeur |
| Usage | Privé du salarié |
| Contrepartie | Économie de dépense |
#Types d’avantages concernés
- Véhicule de fonction
- Logement de fonction
- Repas
- Outils NTIC (téléphone, ordinateur, internet)
- Autres (électricité, chauffage, etc.)
#Avantage véhicule 2025
#Véhicule mis à disposition
L’avantage véhicule s’applique dès lors que le salarié peut utiliser le véhicule à des fins personnelles.
#Évaluation forfaitaire
Véhicule acheté par l’employeur :
| Ancienneté véhicule | Sans carburant | Avec carburant |
|---|---|---|
| Moins de 5 ans | 9% du coût d’achat TTC | 12% du coût d’achat TTC |
| Plus de 5 ans | 6% du coût d’achat TTC | 9% du coût d’achat TTC |
Véhicule en location ou LOA :
| Type | Sans carburant | Avec carburant |
|---|---|---|
| Location/LOA | 30% du coût annuel | 40% du coût annuel |
#Évaluation au réel
L’employeur peut opter pour une évaluation au réel :
Avantage = (Amortissement + Assurance + Entretien + Carburant privé) × % usage privé#Exemple de calcul forfaitaire
Véhicule acheté 35 000 € TTC, moins de 5 ans, carburant pris en charge :
- Avantage annuel : 35 000 × 12% = 4 200 €
- Avantage mensuel : 4 200 / 12 = 350 €
#Véhicule électrique
Abattement de 50% sur l’évaluation, dans la limite de 2 000,30 € par an :
| Type véhicule | Avantage de base | Après abattement |
|---|---|---|
| Thermique | 4 200 €/an | 4 200 €/an |
| Électrique | 4 200 €/an | 2 100 €/an (ou 2 000,30 € max) |
Pour calculer automatiquement vos avantages véhicule, utilisez QuickPaie Express.
#Avantage logement 2025
#Logement mis à disposition
L’avantage logement s’applique quand l’employeur fournit un logement au salarié gratuitement ou moyennant une participation inférieure à la valeur locative.
#Évaluation forfaitaire
Le forfait dépend de la rémunération mensuelle brute et du nombre de pièces :
Rémunération mensuelle < 1 955 € (0,5 PMSS) :
| Nombre de pièces | Forfait mensuel |
|---|---|
| 1 pièce | 78,20 € |
| 2 pièces | 91,20 € |
| 3 pièces | 104,30 € |
| 4 pièces | 117,30 € |
| 5 pièces | 130,40 € |
| 6 pièces et + | 143,50 € |
Rémunération mensuelle entre 1 955 € et 2 345 € (0,5 à 0,6 PMSS) :
| Nombre de pièces | Forfait mensuel |
|---|---|
| 1 pièce | 91,20 € |
| 2 pièces | 117,30 € |
| 3 pièces | 130,40 € |
| 4 pièces | 156,50 € |
| 5 pièces | 182,60 € |
| 6 pièces et + | 208,70 € |
(Barèmes complets disponibles selon tranches de rémunération)
#Évaluation au réel
L’employeur peut opter pour la valeur locative réelle :
Avantage = Valeur locative cadastrale ou loyer du marché - Participation salarié#Avantages accessoires
Les charges suivantes s’ajoutent au forfait logement :
- Eau, gaz, électricité : valeur réelle
- Téléphone : valeur réelle
- Garage : non inclus dans le forfait
#Avantage repas 2025
#Repas fournis gratuitement
L’avantage repas est évalué forfaitairement :
| Type | Montant 2025 |
|---|---|
| Un repas | 5,45 € |
| Deux repas (journée complète) | 10,90 € |
#Application pratique
Si le salarié paie une participation :
- Participation ≥ 50% du forfait : pas d’avantage
- Participation < 50% du forfait : avantage = forfait - participation
#Secteur HCR (Hôtels-Cafés-Restaurants)
Le secteur HCR bénéficie d’une évaluation spécifique selon la convention collective :
| Catégorie | Montant 2025 |
|---|---|
| Repas minimum garanti | Variable selon CCN |
| Indemnité nourriture | Si non fournie |
#Avantage NTIC 2025
#Téléphone portable
L’usage privé d’un téléphone professionnel constitue un avantage :
| Situation | Traitement |
|---|---|
| Usage professionnel exclusif | Pas d’avantage |
| Usage mixte raisonnable | Tolérance (pas d’avantage) |
| Usage privé significatif | Avantage à évaluer |
#Ordinateur portable
| Situation | Traitement |
|---|---|
| Usage professionnel | Pas d’avantage |
| Usage mixte | Tolérance usuelle |
| Usage privé principal | Avantage au réel |
#Forfait internet/téléphonie
Si l’employeur prend en charge un abonnement internet à domicile :
| Usage | Évaluation |
|---|---|
| Professionnel (télétravail) | Pas d’avantage |
| Mixte | Quote-part usage privé |
| Personnel | Valeur réelle |
#Régime social des avantages en nature
#Assiette de cotisations
Les avantages en nature sont soumis à l’ensemble des cotisations sociales :
| Cotisation | Application |
|---|---|
| URSSAF | Oui (totalité) |
| Retraite complémentaire | Oui |
| CSG/CRDS | Oui |
| Chômage | Oui |
#Calcul des cotisations
L’avantage en nature s’ajoute au salaire brut pour former l’assiette de cotisations :
Assiette cotisations = Salaire brut + Avantage en nature#Impact sur le net
L’avantage en nature ne génère pas de flux de trésorerie mais augmente :
- Le brut
- Les cotisations salariales
- L’impôt sur le revenu
#Déclaration en bulletin de paie
#Présentation du bulletin
L’avantage en nature doit apparaître :
- En haut : ajouté au brut
- En bas : retranché du net
RÉMUNÉRATION BRUTE
Salaire de base 2 500,00 €
Avantage véhicule 350,00 €
-------------------------------------------
TOTAL BRUT 2 850,00 €
[Cotisations calculées sur 2 850 €]
NET À PAYER AVANT IR 2 217,30 €
Avantage véhicule -350,00 €
-------------------------------------------
NET À PAYER 1 867,30 €#Impact sur le net à payer
| Élément | Sans AEN | Avec AEN 350 € |
|---|---|---|
| Brut | 2 500 € | 2 850 € |
| Cotisations salariales | 550 € | 632,70 € |
| Net avant retenue | 1 950 € | 2 217,30 € |
| Retenue AEN | - | -350 € |
| Net à payer | 1 950 € | 1 867,30 € |
Le salarié paie des cotisations sur un avantage qu’il a déjà perçu “en nature”.
#Déclaration DSN
#Blocs DSN concernés
| Bloc | Rubrique | Contenu |
|---|---|---|
| S21.G00.51 | 010 | Montant avantage en nature |
| S21.G00.51 | 011 | Type d’avantage |
| S21.G00.54 | - | Assiette avec AEN |
#Codes types d’avantages
| Code | Type |
|---|---|
| 01 | Véhicule |
| 02 | Logement |
| 03 | Repas |
| 04 | NTIC |
| 05 | Autres |
Pour une DSN conforme, utilisez QuickDSN.
#Cas particuliers
#Avantage en nature et SMIC
L’avantage en nature peut être intégré dans le SMIC dans la limite de :
- Nourriture : selon le forfait
- Logement : selon le forfait
Mais la compensation en nature ne peut excéder 75% du salaire.
#Avantage en nature et maladie
Pendant un arrêt maladie :
- Véhicule restitué : pas d’avantage
- Logement maintenu : avantage maintenu
- Repas non pris : pas d’avantage
#Cessation de l’avantage
La fin d’un avantage en nature doit être :
- Formalisée (avenant au contrat)
- Déclarée en DSN
- Compensée éventuellement
#FAQ : Avantages en nature 2025
#L’avantage véhicule s’applique-t-il si je rentre chez moi le soir ?
Oui, dès lors que vous êtes autorisé à utiliser le véhicule pour le trajet domicile-travail ou pour des déplacements personnels, l’avantage s’applique.
#Comment prouver un usage exclusivement professionnel ?
En tenant un carnet de bord détaillé des déplacements, en remisant le véhicule le week-end sur le site de l’entreprise, et en interdisant contractuellement l’usage privé.
#Le forfait repas s’applique-t-il au ticket restaurant ?
Non, le ticket restaurant bénéficie d’un régime spécifique avec exonération de la participation employeur dans certaines limites. L’avantage repas concerne les repas fournis directement.
#Peut-on cumuler avantage véhicule et forfait mobilités durables ?
Oui, mais l’avantage véhicule est évalué sur l’usage privé effectif. Si le salarié utilise aussi des mobilités douces pour certains trajets, les deux peuvent coexister.
#L’abattement véhicule électrique est-il reconduit en 2025 ?
Oui, l’abattement de 50% sur l’évaluation de l’avantage véhicule électrique est maintenu en 2025, dans la limite de 2 000,30 €/an.
#Tableau récapitulatif
#Barèmes 2025
| Avantage | Évaluation forfaitaire |
|---|---|
| Véhicule acheté < 5 ans | 9% (sans carburant) / 12% (avec) |
| Véhicule acheté > 5 ans | 6% (sans carburant) / 9% (avec) |
| Véhicule location | 30% (sans carburant) / 40% (avec) |
| Véhicule électrique | -50% (max 2 000,30 €) |
| Logement | Selon barème (rémunération + pièces) |
| Repas | 5,45 € par repas |
#Conclusion
Les avantages en nature en 2025 doivent être correctement évalués et déclarés pour éviter tout redressement URSSAF. Les points clés à retenir :
- Évaluation : forfaitaire ou au réel selon le choix
- Véhicule électrique : abattement 50% maintenu
- Cotisations : assiette complète
- Bulletin : ajout au brut, retrait du net
- DSN : déclaration obligatoire
Pour gérer automatiquement vos avantages en nature avec les bons barèmes 2025, utilisez QuickPaie Express qui intègre les forfaits actualisés et génère des bulletins conformes.
